蓄意藉投保保險就能規避遺產稅嗎，如經查處還會被歸課遺產稅嗎
 
蓄意藉投保保險以規避遺產稅之意圖經查屬實者，仍應歸課遺產稅
財政部北區國稅局表示，轄內被繼承人生前投保○○人壽保險股份有限公司××年年還本終身保險2張保單之死亡保險給付額2,300萬元，繼承人B君辦理遺產稅申報時漏未列報亦未揭露。該漏報之遺產除被核定補徵稅額230萬元外，並處罰鍰180餘萬元。B君不服，主張前揭2張保單非屬滿期保險金而是身故理賠金，請依遺產及贈與稅法第16條第9款規定不計入被保險人遺產云云，申經復查遭駁回。
該局復查決定略以，被繼承人投保2張保單年繳保費1,200萬元，高於保單保險金額1,000萬元，2年繳保費2,400萬元亦高於領取之保險理賠金2,300萬元。其投保動機已脫離保障並避免家人失去經濟來源、生活陷於困境之保險目的，與保險法第112條及遺產及贈與稅法第16條第9款之立法意旨：「基於消化損失分散風險的前提下，被繼承人為保障並避免其家人因其死亡致失去經濟來源、生活陷於困境，故以較少之保費獲得較大之保障為目的，其所指定受益人取得之人壽保險金，不計入被保險人之遺產。」並不相符。被繼承人生前將鉅額現金透過投保方式，使繼承人待其死亡時轉換成保險給付，未併入遺產總額申報，原查依查得資料併計入被繼承人遺產總額核課遺產稅，並就所漏稅額處以2倍以下之罰鍰，並無不合。
該局指出：該保險行為係透過指定其子女為保險金身故受益人之方式，將現金轉換成保險給付，顯見其投保行為僅係基於減輕稅捐負擔目的所為之非常規交易安排，藉以達到實質規避遺產稅之結果，其所為屬租稅規避之安排，依實質課稅及公平課稅原則，自應併計入遺產總額。遺產稅係採自行申報制，繼承人B君向○○人壽保險股份有限公司請領該保單之身故保險給付後，卻未將該保險給付金額列入遺產總額申報，或於申報書中揭露，縱非故意，難謂無過失，依法自應受罰。
該局籲請納稅義務人注意，如有請領身故保險理賠金，與前揭案例同樣情形而未申報遺產稅者，應儘速自行辦理補報並補繳稅款，避免因漏報而遭補稅及處罰。

資料來源：財政部北區國稅局
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